经典案列：注销公司最后补税380万！
事件经过
最近，因行业变化、转向其他产业等原因，XX模具有限公司的老板决定不再经营这家公司，要求会计进行公司注销。
做好准备，会计将注销资料交给税局一看，资产负债表中存货，还有原材料、库存商品830多万元。税务专管员没出声，说：你这资料还有点不齐，过几天齐了一起带来吧！
过了几天，突然税务稽查来了几个人，说要看看存货在哪里。当时会计就慌了，哪还有什么存货，那个数字就是挂的空账！只能说：这是之前历史账的问题，实际上存货没有了，我入职时就这样了呀，不清楚！
税务稽查人员经验丰富怎么可能被糊弄过去呢？亲自前往到库房勘察。他们发现库房确实没存货了，但有一张旧办公桌，公司前五年仓库出入库账全在里面，还是手工的，上面粘满了灰尘！
最终结果
面对五年内公司最真实的实物账，老板、会计通过各种种关系、各方努力沟通，最终依然受到了严厉的处罚！
账面总共830万元进项转出，交13%的增值税及附加税，外加滞纳金，一共补缴了税款220万元！另外，罚款160万元！合计380万！！
税务一直是公司注销的难点，今天，就来和大家聊聊注销公司时需要注意的税问题！
企业注销补税和罚款防不胜防
税务注销是公司注销的第一步（具体注销流程请点阅下文图片链接）。税务注销，要清算公司的增值税、企业所得税、增值税附加税、印花税等。需要提供公司近三年的帐本、会计凭证、财务报表等。
如果你从来没有记过账，那么就要重头开始补账！补账当然要额外收费了，最便宜也得一个月100吧，然后您这都三年了，自己算算…
除了补账之外，税局还会要求出具清算报告，至少要出具最后一年的，也有的税局是要求每年都要有。而清算报告根据公司账务、税务的复杂情况来收费，一般来说也得2000块/年/本。
01.账面存货要交税！
举例
A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上怎么处理？
敲重点
一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为，按照12万确认销项，所以注销的时候需要交纳增值税1213%=1.56万元。
02.账面库存大于实物库存要交税！
举例 A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了！ 敲重点 这是很多注销的企业都会涉及的问题。如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了呢？此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。按照12万13%=1.56万元进行补缴。金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！
03.库存确实坏了怎么办？
举例
A公司因为做食品销售的，注销的时候，公司的仓库的113万元（含税）食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这113万元确实一分钱都不值了，怎么办？
敲重点
根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项转出金额=113/1.1313%=13万元。进项抵扣了的必须进项转出！
04.个税一定要注意！
举例 A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求补税？ 敲重点 财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”。 按照这个规则，这家企业需要补缴个税10020%=20万元，所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目！
05.印花税是必查项！
敲重点
平时，很多人对印花税的管理比松懈，但它是公司注销时的必查项。税务有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！因此注销前，务必自查一遍，提前补税，以免造成不必要的损失
06.库存商品需补缴企业所得税！
举例
A公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税怎么处理呢？
敲重点
(国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。四、用于股息分配；这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了！
根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润，应补缴所得税=2*25%=0.5万元。