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注销公司居然要补税380万?!

经典案列:注销公司最后补税380万!

事件经过
最近,因行业变化、转向其他产业等原因,XX模具有限公司的老板决定不再经营这家公司,要求会计进行公司注销。
做好准备,会计将注销资料交给税局一看,资产负债表中存货,还有原材料、库存商品830多万元。税务专管员没出声,说:你这资料还有点不齐,过几天齐了一起带来吧!
过了几天,突然税务稽查来了几个人,说要看看存货在哪里。当时会计就慌了,哪还有什么存货,那个数字就是挂的空账!只能说:这是之前历史账的问题,实际上存货没有了,我入职时就这样了呀,不清楚!
税务稽查人员经验丰富怎么可能被糊弄过去呢?亲自前往到库房勘察。他们发现库房确实没存货了,但有一张旧办公桌,公司前五年仓库出入库账全在里面,还是手工的,上面粘满了灰尘!

注销公司居然要补税380万?!

最终结果
面对五年内公司最真实的实物账,老板、会计通过各种种关系、各方努力沟通,最终依然受到了严厉的处罚!
账面总共830万元进项转出,交13%的增值税及附加税,外加滞纳金,一共补缴了税款220万元!另外,罚款160万元!合计380万!!

税务一直是公司注销的难点,今天,就来和大家聊聊注销公司时需要注意的税问题!
企业注销补税和罚款防不胜防
税务注销是公司注销的第一步(具体注销流程请点阅下文图片链接)。税务注销,要清算公司的增值税、企业所得税、增值税附加税、印花税等。需要提供公司近三年的帐本、会计凭证、财务报表等。
如果你从来没有记过账,那么就要重头开始补账!补账当然要额外收费了,最便宜也得一个月100吧,然后您这都三年了,自己算算…
除了补账之外,税局还会要求出具清算报告,至少要出具最后一年的,也有的税局是要求每年都要有。而清算报告根据公司账务、税务的复杂情况来收费,一般来说也得2000块/年/本。
01.账面存货要交税!
举例
A公司一般纳税人,商贸批发企业,今年7月1号去不想经营了,准备注销。但是账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元。税务上怎么处理?
敲重点
一般纳税人终止生产经营,办理注销税务登记,要先办理一般纳税人注销,如果尚有未曾出售的存货,则会分配给股东或投资者,作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为,按照12万确认销项,所以注销的时候需要交纳增值税1213%=1.56万元。

02.账面库存大于实物库存要交税!

举例 A公司注销的时候,账面10万元的存货,但是实际仓库里面什么都没有了! 敲重点 这是很多注销的企业都会涉及的问题。如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售漏报收入了。等到企业注销的时候,账面大于库存,货物去哪里了呢?此时税务如果实地核查发现这种情况,最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。按照12万13%=1.56万元进行补缴。金额差异很大的话,还可能涉及补缴滞纳金等!
03.库存确实坏了怎么办?
举例
A公司因为做食品销售的,注销的时候,公司的仓库的113万元(含税)食品都过期了,发票已经认证抵扣,但是这一批我们账面的这113万元确实一分钱都不值了,怎么办?
敲重点
根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。进项转出金额=113/1.1313%=13万元。进项抵扣了的必须进项转出!

04.个税一定要注意!

举例 A公司注销的时候,由于公司成立较早,公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了,现在注销了,税务要求补税? 敲重点 财税[2003]158号,“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”。 按照这个规则,这家企业需要补缴个税10020%=20万元,所以,公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款,这是税务必查项目!
05.印花税是必查项!
敲重点
平时,很多人对印花税的管理比松懈,但它是公司注销时的必查项。税务有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核,实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!因此注销前,务必自查一遍,提前补税,以免造成不必要的损失
06.库存商品需补缴企业所得税!
举例
A公司注销的时候账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元,上面谈到了需要补交增值税,所得税怎么处理呢?
敲重点
(国税函〔2008〕828)规定:“二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。四、用于股息分配;这一法条不仅平时使用,等到注销的时候算是也要找到用场了!
根据规定,上面库存10万元存货需要视同销售,在企业所得税处理的时候,要确认12万元的视同销售收入,10万元的成本,确认2万元的税前利润,应补缴所得税=2*25%=0.5万元。

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